Данъкът върху дивидентите в България е 5% окончателен данък, който се удържа и внася от дружеството, изплащащо дивидента. Декларирането и плащането се извършват тримесечно, до края на месеца, следващ тримесечието на вземане на решение за разпределение. Комбинираната данъчна тежест върху печалбата на дружеството достига ефективно 14,5%.

Какво представлява данъкът върху дивидентите?

Данъкът върху дивидентите е окончателен данък при източника със ставка от 5%. Това означава, че след удържането и внасянето му от дружеството-платец, получателят на дохода (съдружник или акционер) няма други задължения за деклариране или доплащане на данък върху тази сума. Регулацията е заложена в чл. 38, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и чл. 194 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).

• Данъчна ставка: 5%
• Данъчна основа: Брутната сума, определена с решението за разпределяне на дивидент (съгласно чл. 38, ал. 2 ЗДДФЛ).
• Задължено лице: Дружеството, което разпределя печалбата, е задължено да начисли, удържи и внесе данъка в бюджета.

Срокове за деклариране и внасяне на данъка

Ключов момент при данъка върху дивидентите е, че задължението за неговото деклариране и внасяне възниква не при фактическото изплащане на парите, а при вземане на решение за разпределение на печалбата от Общото събрание на съдружниците/акционерите. Декларирането става с Декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО (образец 4001).

Сроковете са тримесечни и са както следва:

• За решение, взето през Q1 (1 януари – 31 март): Деклариране и внасяне до 30 април.
• За решение, взето през Q2 (1 април – 30 юни): Деклариране и внасяне до 31 юли.
• За решение, взето през Q3 (1 юли – 30 септември): Деклариране и внасяне до 31 октомври.
• За решение, взето през Q4 (1 октомври – 31 декември): Деклариране и внасяне до 31 януари на следващата година.

Тези срокове са регламентирани в чл. 65, ал. 2 от ЗДДФЛ и чл. 202, ал. 1 от ЗКПО.

Ефективна данъчна тежест: Защо 14,5%, а не 5%?

Въпреки че данъкът върху дивидента е 5%, общото данъчно бреме върху печалбата на едно дружество, преди тя да достигне до собствениците, е значително по-високо. Това е така, защото печалбата се облага на две нива:

1. Корпоративен данък (Данък печалба): Първо, дружеството плаща 10% корпоративен данък върху своята данъчна печалба, съгласно чл. 20 от ЗКПО.
2. Данък върху дивидента: След това, остатъкът от печалбата (нетната печалба) се облага с 5% данък при разпределянето му като дивидент.

Нека разгледаме процеса с конкретен пример:

• Пример: Дружество реализира счетоводна и данъчна печалба от 100 000 EUR.

1. Изчисляване на корпоративен данък: 100 000 EUR * 10% = 10 000 EUR

2. Определяне на нетна печалба за разпределение: 100 000 EUR (брутна печалба) - 10 000 EUR (корпоративен данък) = 90 000 EUR

3. Изчисляване на данък върху дивидента: 90 000 EUR (основа за дивидент) * 5% = 4 500 EUR

4. Сума, получена от съдружниците (нето): 90 000 EUR - 4 500 EUR = 85 500 EUR

5. Общо платени данъци към бюджета: 10 000 EUR (корпоративен) + 4 500 EUR (дивидент) = 14 500 EUR

6. Изчисляване на ефективната данъчна ставка: (14 500 EUR / 100 000 EUR) * 100 = 14,5%

Така, от първоначалните 100 000 EUR печалба, държавата получава 14 500 EUR, което формира ефективна данъчна тежест от 14,5%.

Често задавани въпроси

Дължи ли се данък, ако печалбата не се разпределя, а се реинвестира или остава като неразпределена? Не, 5% данък върху дивидента се дължи само при вземане на решение за разпределяне на печалбата. Докато тя стои като неразпределена печалба в баланса на дружеството, този данък не възниква. Дължим е само 10% корпоративен данък върху годишния финансов резултат.

Какво се случва, ако решението за дивидент е взето през март, но парите се изплатят реално през май? Кой е срокът за данъка? Срокът за деклариране и внасяне на данъка е до 30 април. Меродавна е датата на решението за разпределение (март, първо тримесечие), а не датата на фактическото изплащане на сумата (май, второ тримесечие).

Облага ли се с осигуровки изплатеният дивидент? Не, доходите от дивиденти не са обект на социални и здравни осигуровки в България. Те се облагат единствено с 5% окончателен данък.

Прилага ли се данъкът и за дивиденти, изплатени на чуждестранни физически лица? Да, съгласно чл. 38, ал. 1 от ЗДДФЛ, данъкът от 5% се прилага и за дивиденти в полза на чуждестранно физическо лице от източник в България, освен ако в приложима Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) не е предвидена по-ниска ставка или освобождаване.

За конкретен казус и правилно данъчно планиране винаги се консултирайте с вашия счетоводител или данъчен експерт.