Предприятията с нетни приходи от продажби до 153 387,56 EUR за годината преди предходната, както и новоучредените дружества (за първите две години), са освободени от авансови вноски за корпоративен данък. Фирмите с приходи над 1 533 875,64 EUR правят месечни вноски, а тези между двата прага — тримесечни.

Кой е освободен от авансови вноски по ЗКПО?

Съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), задължение за авансови вноски нямат следните две групи данъчно задължени лица:

• Предприятия с ниски приходи: Тези, чиито нетни приходи от продажби за годината преди предходната година не превишават 153 387,56 EUR (равностойност 300 000 лв.). Ключов е периодът, който се анализира – за да определите задълженията си за 2026 г., трябва да погледнете отчета си за 2024 г. Това правило е регламентирано в чл. 83, ал. 2, т. 1 от ЗКПО.
• Новоучредени дружества: Всички новосъздадени фирми са освободени от авансови вноски за годината на учредяването им и за следващата календарна година. Например, дружество, учредено през 2025 г., не дължи авансови вноски нито за 2025 г., нито за 2026 г. Изключение правят дружества, възникнали в резултат на преобразуване по Търговския закон (чл. 83, ал. 2, т. 2 от ЗКПО).

Важно е да се отбележи, че дори да сте освободени, законът ви дава право доброволно да правите тримесечни авансови вноски, ако това улеснява финансовото ви планиране (чл. 83, ал. 3 от ЗКПО).

Тримесечни авансови вноски: Кога и как?

Ако вашата фирма не попада в групата на освободените, но приходите ѝ не са достатъчно високи за месечни вноски, то вие попадате в режима на тримесечни авансови плащания.

• Кой е задължен? Предприятия, чиито нетни приходи от продажби за годината преди предходната са в диапазона от 153 387,57 EUR до 1 533 875,64 EUR (равностойност 300 000,01 лв. до 3 000 000 лв.) включително.
• Как се изчисляват? Вноските се базират на прогнозната данъчна печалба за текущата година. Формулата съгласно чл. 87 от ЗКПО е: Тримесечна вноска = (Прогнозна данъчна печалба × 10%) / 4
• Пример: Ако очаквате данъчна печалба от 80 000 EUR за 2026 г., годишният ви корпоративен данък ще е 8 000 EUR. Тримесечната ви авансова вноска ще бъде 8 000 EUR / 4 = 2 000 EUR.
• Срокове за внасяне:
  • За първо тримесечие (януари – март): до 15 април
  • За второ тримесечие (април – юни): до 15 юли
  • За трето тримесечие (юли – септември): до 1 декември
  • Внимание: За четвъртото тримесечие на годината не се прави тримесечна авансова вноска. Финалното изравняване на данъка се извършва с годишната декларация.

Месечни авансови вноски: Задължения за големите предприятия

Месечните авансови вноски са задължителни за предприятията с най-голям обем на дейност.

• Кой е задължен? Предприятия, чиито нетни приходи от продажби за годината преди предходната надвишават 1 533 875,64 EUR (равностойност 3 000 000 лв.).
• Как се изчисляват? Аналогично на тримесечните, те се базират на прогнозната данъчна печалба, разделена на 12.
• Срокове за внасяне:
  • За януари, февруари и март: вноските се правят накуп до 15 април.
  • За месеците от април до ноември: до 15-о число на текущия месец (напр. вноската за април е дължима до 15 април).
  • За месец декември: до 1 декември.

Деклариране и рискове при неточно прогнозиране

Размерът на авансовите вноски (месечни или тримесечни) се декларира пред НАП с декларация по образец в срок от 1 март до 15 април на текущата година (чл. 87а от ЗКПО).

Ако прогнозата ви е твърде занижена и годишният корпоративен данък се окаже значително по-висок от общата сума на направените авансови вноски, дължите лихва върху разликата. Съгласно чл. 89 от ЗКПО, лихва се начислява, ако годишният данък надвишава с повече от 25% сумата на определените авансови вноски. Това стимулира предприятията да правят реалистични прогнози за финансовите си резултати.

Често задавани въпроси

За 2026 г. приходите на коя година трябва да гледам, за да определя дали дължа авансови вноски? Трябва да анализирате нетните си приходи от продажби за 2024 г. Законовото правило винаги е „годината преди предходната“.

Фирмата ми е регистрирана през 2025 г. Дължа ли авансови вноски за 2026 г.? Не. Съгласно чл. 83, ал. 2, т. 2 от ЗКПО, новоучредените дружества са освободени от авансови вноски в годината на учредяване (2025 г.) и в следващата година (2026 г.), освен ако не сте създадени чрез преобразуване.

Какво се случва, ако съм освободен, но искам да внасям авансово, за да не плащам голяма сума наведнъж? Законът позволява това. Можете доброволно да изберете да правите тримесечни авансови вноски, като подадете съответната декларация в срок до 15 април на текущата година.

Дължи ли се авансова вноска за последното тримесечие на годината? Не, за четвъртото тримесечие (октомври-декември) не се прави тримесечна авансова вноска. Изравняването на дължимия годишен данък се случва с подаването на годишната данъчна декларация до 30 юни на следващата година.

За да сте сигурни в коректното прилагане на законодателството към вашия конкретен случай, винаги се консултирайте с вашия счетоводител или данъчен експерт.