Българска фирма, която продава стоки или дигитални услуги на крайни потребители в други държави-членки на ЕС, трябва да начисли ДДС по ставката на държавата на клиента, когато общият оборот от тези продажби надхвърли 10 000 € за календарна година. За да се избегне сложната ДДС регистрация във всяка отделна държава, се използва специалният режим на обслужване на едно гише (One-Stop-Shop, OSS).

Какво представляват дистанционните продажби и прагът от 10 000 €?

Дистанционните продажби са доставки на стоки или електронни услуги от търговец в една държава-членка на ЕС (например България) до краен потребител (физическо лице, което не е регистрирано по ДДС) в друга държава-членка (например Германия).

Съгласно чл. 14 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), за да е налице „вътреобщностна дистанционна продажба“, стоките трябва да се изпращат или транспортират от доставчика (или за негова сметка) от една държава-членка до получател в друга.

Ключовият момент е единният европейски праг:

• Праг: 10 000 € (равностойност 19 558,30 лв.)
• Период: За една календарна година.
• Обхват: Прагът е общ (кумулативен) за всички ваши дистанционни продажби на стоки и доставки на телекомуникационни услуги, услуги за радио- и телевизионно излъчване и електронни услуги (TBE) към потребители във всички държави-членки на ЕС, взети заедно. Прагът не се следи за всяка държава поотделно.

Докато общият ви оборот от тези продажби е под 10 000 € за годината, вие имате право да начислявате българската ДДС ставка (20% или 9% според вида на стоката).

Какво се случва при надхвърляне на прага?

От момента на доставката, с която общият ви оборот надхвърли 10 000 €, мястото на изпълнение на доставката се променя. То вече не е в България, а в държавата-членка, където се намира клиентът. Това означава, че сте длъжни да начислите ДДС по ставката, валидна в държавата на получателя.

Тук имате два варианта:

1. Локална ДДС регистрация: Да се регистрирате за целите на ДДС във всяка една държава, в която продавате на крайни клиенти. Това е административно тежък, скъп и сложен процес, който изисква подаване на ДДС декларации и плащания към няколко различни данъчни администрации.
2. Регистрация по режим OSS: Да се регистрирате за обслужване на едно гише (One-Stop-Shop) в България. Това е силно препоръчителният, опростен вариант.

Режим OSS (One-Stop-Shop) – как работи на практика?

Режимът OSS е създаден, за да улесни търговците, като им позволява да се отчитат за целия ДДС, дължим в ЕС, пред една единствена данъчна администрация – тази в държавата, в която са установени (за българските фирми – НАП).

Процесът е следният:

• Регистрация: Подавате електронно заявление за регистрация за режим „в Съюза“ (OSS) през портала на НАП. Регистрацията е еднократна.
• Фактуриране: Продължавате да издавате фактури с вашия български ДДС номер, но вместо български ДДС, начислявате ставката, приложима в държавата на клиента. Например, ако продавате на клиент в Австрия, ще начислите 20% австрийски ДДС; ако е в Унгария – 27% унгарски ДДС.
• Деклариране: Подавате една единствена тримесечна OSS декларация по електронен път към НАП. В нея описвате всички извършени продажби, разбити по държави-членки на потребление и приложими ДДС ставки.
• Плащане: Извършвате едно общо плащане в евро по специална сметка на НАП за цялата сума на дължимия ДДС за тримесечието.
• Разпределение: НАП се грижи за превода на съответните суми ДДС към данъчните администрации на останалите държави-членки.

Примерно изчисление с OSS

Български онлайн магазин, регистриран по OSS, извършва следните продажби през първото тримесечие на 2026 г.:

• Продажби към клиенти в Румъния: 7 000 € (ДДС ставка в Румъния 19%)
• Продажби към клиенти в Гърция: 4 000 € (ДДС ставка в Гърция 24%)
• Продажби към клиенти в Полша: 2 000 € (ДДС ставка в Полша 23%)

Изчисляване на дължимия ДДС:

• ДДС за Румъния: 7 000 € * 19% = 1 330 €
• ДДС за Гърция: 4 000 € * 24% = 960 €
• ДДС за Полша: 2 000 € * 23% = 460 €

Резултат:

Вместо да се занимава с три различни данъчни администрации, фирмата подава една OSS декларация към НАП, в която посочва тези три суми. След това прави едно единствено плащане към НАП в размер на 2 750 € (1330 + 960 + 460).

Често задавани въпроси

Въпрос: Прагът от 10 000 € за всяка държава поотделно ли е? Не, прагът е общ за всички продажби към крайни потребители във всички държави-членки на ЕС, взети заедно, за една календарна година.

Въпрос: Какво се случва, ако надхвърля прага в средата на годината? От момента на доставката, с която прагът е надхвърлен, трябва да започнете да начислявате ДДС на държавата на получателя. За тази и всички последващи доставки трябва да се регистрирате за OSS или да се регистрирате за ДДС в съответната държава.

Въпрос: Мога ли да използвам OSS, ако оборотът ми е под 10 000 €? Да, можете доброволно да изберете да се регистрирате за OSS и да прилагате ДДС на държавата на потребление, дори преди да сте достигнали прага. Веднъж избрали този режим, сте обвързани с него за определен период.

Въпрос: Трябва ли да съм регистриран по ЗДДС в България, за да ползвам OSS? Да, за да се регистрирате за режим OSS „в Съюза“, трябва да сте регистрирано по ЗДДС лице в България.

За да сте сигурни, че прилагате правилно законодателството, винаги обсъждайте конкретния си казус с квалифициран счетоводител или данъчен консултант.