Регистрацията по ЗДДС е задължителна за всяко нерегистрирано по общия ред лице, когато общата стойност на вътреобщностните му придобивания (ВОП) на стоки надхвърли 10 000 € за текущата календарна година. Съгласно чл. 99, ал. 3 от ЗДДС, заявлението трябва да се подаде не по-късно от 7 дни ПРЕДИ датата на данъчното събитие за доставката, с която прагът се превишава. Самото придобиване, с което се надхвърля прагът, подлежи на облагане с ДДС.

Кой подлежи на задължителна регистрация?

Задължението за регистрация по чл. 99 от ЗДДС възниква за две групи лица, които извършват вътреобщностно придобиване на стоки:

• Данъчно задължени лица, които не са регистрирани по ЗДДС на друго основание (например по чл. 96 за достигнат оборот от 51 130 € или по избор по чл. 100, ал. 1).
• Данъчно незадължени юридически лица (например фондации, сдружения с нестопанска цел, държавни органи).

Тази регистрация е специфична и се отнася само за придобиването на стоки от доставчици, регистрирани за ДДС цели в други държави членки на ЕС. Тя не се прилага за придобиване на нови превозни средства или акцизни стоки, които имат собствен режим на облагане.

Как се изчислява прагът от 10 000 €?

Ключовите моменти при изчисляването на прага са:

• Период: Следи се общата стойност на облагаемите ВОП за текущата календарна година, като броенето започва от нула на 1 януари всяка година.
• Стойност: Взима се предвид общата стойност на придобиванията без ДДС, който би бил дължим в държавата членка, от която стоките се изпращат.
• Натрупване: Стойностите на всички облагаеми ВОП се сумират последователно.

Примерно изчисление: Българско дружество, нерегистрирано по ЗДДС, извършва следните придобивания на стоки от Германия през 2026 г.:

• 15 януари: 3 000 €
• 20 март: 4 000 € (Обща сума дотук: 7 000 €)
• 10 май: 5 000 € (Обща сума: 12 000 €)

С доставката от 10 май дружеството надхвърля прага от 10 000 €. Именно тази доставка става облагаема с български ДДС.

Срок и процедура за регистрация

Срокът за подаване на заявление за регистрация е от изключителна важност и се различава от този при регистрация по оборот. Съгласно чл. 99, ал. 3 от ЗДДС, заявлението трябва да се подаде не по-късно от 7 дни преди датата на възникване на данъчното събитие за придобиването, с което се надхвърля прагът.

Връщайки се към примера по-горе:

• Данъчно събитие: Доставката, с която се надхвърля прагът, е на 10 май.
• Краен срок за заявление: Дружеството е трябвало да подаде заявление за регистрация по ЗДДС най-късно на 3 май (7 дни преди 10 май).

След подаване на заявлението, органът по приходите извършва проверка и издава акт за регистрация. За дата на регистрация се счита датата на връчване на акта.

Задължения след регистрацията

След като лицето е регистрирано на това специфично основание, то има следните основни задължения:

1. Самооблагане с ДДС: За всяко последващо ВОП (и за това, с което е надхвърлен прагът), лицето трябва да си самоначисли ДДС със стандартна ставка от 20% чрез издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС.
2. Право на данъчен кредит: Начисленият данък по протокола се отразява едновременно в дневника за продажбите (като начислен данък) и в дневника за покупките (като данъчен кредит). Ефектът е нулев, ако стоките се използват за облагаеми доставки, но процедурата е задължителна.
3. Деклариране: Лицето подава ежемесечно Справка-декларация по ЗДДС и VIES-декларация до 14-о число на следващия месец.

Важно е да се отбележи, че тази регистрация не дава право на лицето да начислява ДДС при своите продажби на територията на България.

Често задавани въпроси

Прагът от 10 000 € включва ли услуги, получени от доставчици в ЕС? Не. Този праг се отнася изключително за вътреобщностно придобиване на СТОКИ. За получени услуги, за които данъкът е изискуем от получателя, важи регистрацията по чл. 97а от ЗДДС, която няма праг и задължението за регистрация възниква преди получаване на услугата.

Ако съм регистриран по чл. 99 от ЗДДС, трябва ли да начислявам ДДС на българските си клиенти? Не. Тази регистрация е специална и не ви превръща в регистрирано лице по общия ред. Тя ви задължава да начислявате ДДС само за ВОП и получени услуги от чужбина. За доставки с място на изпълнение в България вие продължавате да не начислявате ДДС.

Какво се случва на 1 януари следващата година? Броенето на прага от 10 000 € за ВОП започва от нула за новата календарна година. Веднъж направена обаче, регистрацията по чл. 99 остава валидна, докато не възникне основание за дерегистрация по реда на закона.

Какво става, ако пропусна 7-дневния срок за подаване на заявление? Пропускането на срока е административно нарушение, за което се предвиждат санкции съгласно ЗДДС. Органът по приходите може да ви регистрира и по своя инициатива, като начисли дължимия данък заедно с лихви за забава.

За да сте сигурни, че прилагате закона правилно във вашата конкретна ситуация, винаги се консултирайте с квалифициран счетоводител или данъчен експерт.