От 1 януари 2026 г. български фирми могат да прилагат специален режим за малки предприятия в ЕС. Той им позволява да извършват доставки на стоки и услуги без да начисляват ДДС в други държави членки, стига общият им годишен оборот в целия Съюз да не надвишава 100 000 €. За целта е нужна предварителна идентификация пред НАП и подаване на тримесечни отчети за оборота.

Какво представлява режимът за малки предприятия в ЕС?

Новият специален режим, в сила от 1 януари 2026 г., е хармонизирана на ниво ЕС мярка за облекчаване на малкия бизнес. Основната му цел е да позволи на предприятия, установени в една държава членка (например България), да извършват доставки към клиенти в други държави членки, без да се налага да се регистрират по ДДС и да начисляват данък там. Това значително намалява административната тежест и разходите за спазване на законодателството в 27 различни юрисдикции.

Ключовите параметри на режима са два прага:

• Общоевропейски праг: Годишният оборот на предприятието в целия Европейски съюз не трябва да надвишава 100 000 €.
• Национален праг: Годишният оборот на предприятието в съответната държава членка, където се извършва доставката, не трябва да надвишава нейния национален праг за задължителна регистрация по ДДС.

Условия за прилагане на режима от българска фирма

За да може данъчно задължено лице, установено в България, да се възползва от режима, трябва да са изпълнени едновременно следните условия:

1. Общ оборот в ЕС: Годишният оборот в целия Съюз не трябва да надвишава прага от 100 000 € нито през текущата, нито през предходната календарна година.
2. Приложимост на режима: Доставките на стоки и услуги трябва да са от такъв характер, че за тях да може да се прилага режимът както в България, така и в държавата членка на получателя.

Съществуват два сценария за българските фирми в зависимост от техния ДДС статут в България:

• Лице, нерегистрирано по ЗДДС в България: Ако оборотът ви в България е под 51 130 €, можете да изберете да прилагате режима както за доставките си в страната, така и за тези в други държави членки.
• Лице, регистрирано по ЗДДС в България: Ако вече сте регистрирани по ЗДДС (например поради оборот над 51 130 €), можете да прилагате специалния режим само за доставките си в другите държави членки. За доставките с място на изпълнение в България ще продължите да начислявате стандартната ставка от 20% ДДС.

Процедура: Идентификация и отчитане

Прилагането на режима не е автоматично. Необходимо е да се извървят следните стъпки:

1. Подаване на заявление: Подава се заявление за идентификация за целите на режима до Националната агенция за приходите (НАП).
2. Получаване на идентификатор: След одобрение, НАП издава специален идентификационен номер с наставка „-EX“ (например: BG123456789-EX).
3. Фактуриране: При извършване на доставки към клиенти в други държави членки, във фактурите не се начислява ДДС, като се посочва основание за това (прилагане на специален режим за малки предприятия).
4. Тримесечно отчитане: За всяко тримесечие се подава отчет до НАП за общата стойност на извършените доставки по държави членки. Срокът за подаване е до края на месеца, следващ съответното тримесечие.

Важно: Този специален режим не може да се прилага едновременно с режима за обслужване на едно гише (OSS), който се използва за дистанционни продажби на стоки и услуги на крайни потребители над прага от 10 000 €.

Сравнение с „Режим за малки предприятия в страната“

От 2026 г. се въвежда и нов „режим за малки предприятия в страната“ съгласно чл. 168д от ЗДДС. Важно е двата режима да не се бъркат.

• Режим в страната (чл. 168д ЗДДС):

  • Праг: Оборот ≤ 51 130 € за текущата и предходната календарна година.
  • Обхват: Важи само за доставки с място на изпълнение в България.
  • Прилагане: Автоматично, без нужда от уведомление до НАП.
  • Данъчен кредит: Лицето няма право на данъчен кредит.

• Режим в ЕС („-EX“):

  • Праг: Оборот в целия ЕС ≤ 100 000 €.
  • Обхват: Важи за доставки в други държави членки (и в България, ако лицето не е регистрирано по ЗДДС).
  • Прилагане: С изрично заявление до НАП и получаване на „-EX“ идентификатор.
  • Отчитане: Изисква подаване на тримесечни отчети.

Често задавани въпроси

Въпрос: Мога ли да прилагам режима, ако вече съм регистриран по ДДС в България? Да, можете, но само за доставките си в други държави членки. За доставките с място на изпълнение в България ще продължите да начислявате 20% ДДС и да подавате стандартните месечни справки-декларации.

Въпрос: Какво се случва, ако оборотът ми в ЕС надхвърли 100 000 € в средата на годината? От момента на надхвърляне на прага губите правото да прилагате режима. Трябва незабавно да уведомите НАП и да започнете да начислявате ДДС според правилата на съответната държава членка, което обикновено означава задължение за регистрация по ДДС там или преминаване към режима OSS.

Въпрос: Трябва ли да следя праговете за ДДС регистрация във всяка държава, в която продавам? Да, това е ключово. Режимът за малки предприятия в ЕС ви освобождава от ДДС в друга държава членка, само ако оборотът ви в тази конкретна държава също е под нейния национален праг за регистрация по ДДС.

Въпрос: Как се изчислява годишният оборот – за 12 последователни месеца или за календарна година? Оборотът се следи за календарна година. Условието е да не сте надвишили прага нито през текущата, нито през предходната календарна година, което е промяна спрямо досегашния метод на следене на 12 последователни месеца за целите на регистрацията по ЗДДС в България.

За да определите най-подходящия режим за вашия бизнес, винаги се консултирайте с квалифициран счетоводител или данъчен експерт.