Лицата, упражняващи свободна професия, формират облагаемия си доход, като приспаднат от брутните си приходи нормативно признати разходи (НПР) в размер на 25%, 40% или 60% според вида дейност. Върху така формираната основа, намалена с дължимите осигуровки, се начислява 10% авансов данък за първите три тримесечия на годината. За четвъртото тримесечие авансов данък не се дължи, като годишното изравняване се извършва с данъчната декларация.

Кой се счита за лице, упражняващо свободна професия?

Според легалната дефиниция в § 1, т. 29 от Допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), това са физически лица, за които са налице едновременно три условия:

1. Осъществяват за своя сметка професионална дейност;
2. Не са регистрирани като еднолични търговци (ЕТ);
3. Самоосигуряват се по реда на Кодекса за социално осигуряване.

Законът изброява неизчерпателно следните професии: експерт-счетоводители, консултанти, одитори, адвокати, нотариуси, частни съдебни изпълнители, съдебни заседатели, експерти към съда и прокуратурата, лицензирани оценители, преводачи, архитекти, инженери, дейци на културата, образованието, изкуството и науката, застрахователни агенти и други.

Нормативно признати разходи (НПР): 25%, 40% или 60%?

Нормативно признатите разходи са фиксиран процент от брутния доход, който се приспада, без да е необходимо да се доказва с фактури или други разходни документи. Размерът им зависи от вида на дейността, съгласно чл. 29 от ЗДДФЛ:

• 60% НПР – за доходи от дейност по производство на непреработена растителна и животинска продукция от регистрирани земеделски стопани и тютюнопроизводители.
• 40% НПР – за доходи от:
  • Авторски и лицензионни възнаграждения.
  • Упражняване на занаятчийска дейност, която не се облага с патентен данък.
  • Упражняване на свободна професия като адвокат (в сила от 01.01.2023 г.).
• 25% НПР – за доходи от:
  • Упражняване на всички останали свободни професии.
  • Възнаграждения по извънтрудови правоотношения (граждански договори).

Авансов данък: Изчисляване и срокове

Лицата на свободна професия дължат авансов данък за първите три тримесечия на годината. За четвъртото тримесечие (октомври-декември) авансов данък не се дължи.

Формулата за изчисление е: Авансов данък = 10% * (Придобит доход за тримесечието - НПР - Платени лични осигурителни вноски за тримесечието)

Данъкът се декларира с Декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и се внася в следните срокове:

• За първо тримесечие (януари - март): до 30 април
• За второ тримесечие (април - юни): до 31 юли
• За трето тримесечие (юли - септември): до 31 октомври

Примерно изчисление (от 2026 г.)

Консултант (25% НПР) е получил доход от 4 500 EUR за първото тримесечие на 2026 г. Осигурява се на минималния осигурителен доход за самоосигуряващи се лица (550,66 EUR/месец за периода 01.01-31.07.2026 г.) и не е избрал да се осигурява за общо заболяване и майчинство (ставка 27,8%).

1. Придобит доход за Q1: 4 500,00 EUR
2. Нормативно признати разходи (25%): 4 500,00 EUR * 25% = 1 125,00 EUR
3. Платени осигуровки за Q1: 3 месеца * (550,66 EUR * 27,8%) = 3 * 153,08 EUR = 459,24 EUR
4. Данъчна основа за авансов данък: 4 500,00 - 1 125,00 - 459,24 = 2 915,76 EUR
5. Дължим авансов данък за Q1: 2 915,76 EUR * 10% = 291,58 EUR

Годишно облагане и декларация

Окончателният размер на данъка се определя с годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, която се подава в срок от 10 януари до 30 април на следващата година. В нея се декларират всички доходи, приспадат се платените през годината осигуровки и внесените авансови данъци.

• Данъчна ставка: 10% плосък данък (чл. 48, ал. 1 ЗДДФЛ).
• Срок за плащане: Дължимият годишен данък трябва да се внесе до 30 април.
• Отстъпка: Може да се ползва 5% отстъпка от данъка за довнасяне (но не повече от 255,65 EUR), ако декларацията е подадена по електронен път до 31 март и данъкът е платен в същия срок.

Осигурителни задължения на самоосигуряващите се лица

Лицата на свободна професия се осигуряват задължително за инвалидност, старост и смърт (ДОО), в универсален пенсионен фонд (ако са родени след 31.12.1959 г.) и за здраве (ЗО). По желание могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство (ОЗМ).

• Осигурителна ставка (без ОЗМ): 27,8%
• Осигурителна ставка (с ОЗМ): 31,3%
• Минимален осигурителен доход (01.01-31.07.2026 г.): 550,66 EUR/месец
• Минимален осигурителен доход (от 01.08.2026 г.): 620,20 EUR/месец
• Максимален осигурителен доход (от 01.08.2026 г.): 2 300,00 EUR/месец

Осигурителните вноски са изцяло за сметка на лицето и се внасят до 25-о число на месеца, следващ този, за който се отнасят.

Често задавани въпроси

Трябва ли да пазя фактури за разходи, за да докажа 25% НПР? Не. Разходите се признават „нормативно“, т.е. като фиксиран процент от дохода, без да е необходимо да се доказват с документи. Вие обаче сте длъжни да издавате документи за приходите си.

Какво се случва, ако пропусна срока за внасяне на авансовия данък? Дължите лихва за просрочие върху неплатената сума, която се начислява от деня, следващ крайния срок, до деня на ефективното плащане.

Упражнявам свободна професия, но имам и трудов договор. Трябва ли да внасям осигуровки като самоосигуряващ се? Да, задължението за осигуряване като самоосигуряващо се лице е отделно. Внасяте осигуровки върху дохода от свободната професия върху избран доход между минималния и максималния осигурителен доход. Изключение има, ако по трудовия ви договор вече сте осигурен на максималния осигурителен доход за страната (2 300,00 EUR от 01.08.2026 г.).

Адвокат съм. Какъв е моят процент НПР? Съгласно чл. 29 от ЗДДФЛ, от 1 януари 2023 г. адвокатите ползват 40% нормативно признати разходи.

Задължен ли съм да се регистрирам по ДДС? Да, ако облагаемият ви оборот за календарна година надхвърли прага от 51 130 EUR. Заявление за регистрация се подава в 7-дневен срок от превишаването.

Винаги е препоръчително да обсъдите конкретния си казус с квалифициран счетоводител или данъчен консултант.